قوانین مالیاتی معمولا در دورههای زمانی مختلف، بهدلیل تغییر در شرایط اقتصادی و اجتماعی، دستخوش تغییر میشوند. این تغییرات در مجلس، دولت و دیگر نهادهای ذیربط بررسی شده و درنهایت به صورت بخشنامهها و اطلاعیههایی توسط سازمان امور مالیاتی کشور به مودیان اعلام میشوند. اما پیگیری اخبار و اطلاعات مصوبات و استفساریههای مالیاتی، باید از سوی مودیان صورت گیرد تا انجام امور مالیاتی خود را مطابق آخرین تصویبات پیش برند. به همین دلیل کمک گرفتن از مشاورین مالیاتی که آگاهی کافی از تمامی موارد ذکر شده درمورد تمامی مودیان دارند، توصیه میشود. در مصوبات و اطلاعیههای سالانه مالیاتی، معافیتها و بخشودگیهای جدید نیز اعلام میشود که اطلاع از آنها اهمیت بسیاری دارد. در ادامه کمی بیشتر درباره قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده و بخشودگیهای مالیاتی جدید مرتبط با آنها صحبت خواهیم کرد.
قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده
بهطور کلی، قوانین مالیاتی در ایران به دو بخش بزرگ مالیاتهای مستقیم و مالیاتهای غیرمستقیم تقسیم میشوند. مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که مصرفکننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید کالا یا خدمات میپردازد و دریافتکننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. قانون مالیات بر ارزش افزوده، نوعی مالیات غیرمستقیم است که شامل ۵۳ ماده میشود. این قانون از سال ۸۶، براساس اصل ۸۵ قانون اساسی جمهوری اسلامی به تصویب رسید. از این تاریخ، تغییرات متعددی در بدنه قانون اجرا شد و البته اجرای دقیق و کامل آن نیز به زمانهای بعد موکول گشت. درنهایت در تاریخ دوم خرداد ۱۴۰۰، قانون جدید مالیات برارزش افزوده، به تصویب مجلس و سپس به تایید شورای نگهبان رسید. پس از آن قانون جدید مالیات برارزش افزوده، به مدت شش ماه پس از این تاریخ (ابلاغ به رئیس جمهور) لازمالاجرا خوانده شد. یعنی از تاریخ ۱۳ دی ماه ۱۴۰۰.
معافیتهای قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده
در مواد ۵۳ گانه قانون جدید مالیاتهای مستقیم، مواد ۱۲ و ۱۳ به شرح معافیتهای این نوع مالیات میپردازد. با توجه به اینکه در ماده یک قانون مالیاتهای مستقیم آمده است: « عرضه کالاها وارائه خدمات در ایران وهمچنین واردات و صادرات آنها مشمول مقررات این قانون می باشد.» معافیتهای مطرح شده حائز اهمیت خاص است:
- محصولات کشاورزی فرآوری نشده
- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان
- انواع کود، سم، بذر ونهال
- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان.
- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ
- کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی
- اموال غیر منقول
- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی
- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق
- خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.
- خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی
- فرش دستباف
- انواع خدمات پژوهشی
- خوراک دام وطیور
- رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها
- اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی
ماده ۱۳: صادرات کالا وخدمت به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی باشد و مالیاتهای پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک (در مورد کالا) و اسناد و مدارک مثبته، مسترد میگردد.
تبصره- مالیاتهای پرداختی بابت کالاهای همراه مسافران تبعه کشورهای خارجی که از تاریخ خرید آنها تا تاریخ خروج از کشور بیش از دوماه نگذشته باشد. از محل وصولی های جاری درآمد مربوط هنگام خروج از کشور در مقابل ارائه اسناد ومدارک مثبته مشمول استرداد خواهد بود
بخشودگی مالیاتی اعمال شده در لایحه بودجه ۱۴۰۱
اما، در قانون بودجه سال ۱۴۰۱، بهمنظور حمایت از کارآفرینان، تولیدکنندگان عرصههای مختلف و شرکتهای دانشبنیان، تغییراتی در قوانین مالیاتهای مستقیم و قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شد. این تغییرات در جلسه روز ۱۴ اسفندماه ۱۴۰۰ مجلس شورای اسلامی به تصویب رسید و همراه با لایحه بودجه ۱۴۰۱ در تاریخ ۲۹ اسفند ۱۴۰۰ به دولت ابلاغ شد. سازمان امور مالیاتی کشور دستورالعمل منطبق با این مصوبات را با موضوع بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ ۶ فروردین ۱۴۰۱ ابلاغ شد. این دستورالعمل که شامل ۱۱ ماده و چندیدن تبصره میشود، قوانین شش ماهه دوم سال از شش ماهه اول جدا شده است و قوانین مربوط به شش ماهه اول بخشودگیها مناسبتری را شامل میشود.
بخشودگی مالیاتی مربوط به قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده
اولین شرط در ستورالعمل جدید، اجرای بخشودگی جرایم قابل بخشش قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، پرداخت مانده بدهی قطعی (اصل بدهی، جرائم غیرقابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده) حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ برگ قطعی، است. ضمن اینکه سقف بخشودگی مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده شش میلیارد تومان برای هر دوره یا سال مالیاتی خواهد بود. براساس این دستورالعمل
- آن بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم دریافت از کارفرمایان ایجاد شدهاست، به صورت صد درصد بخشوده میشود.
همچنین در ماده ۹ این دستورالعمل آمده است که:
- مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جریمۀ عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمۀ تأخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مهلتهای اعلامی به موجب بخشنامههای صادره نخواهدبود.
لازم به ذکر است که براساس قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده مودیان مشمول این قانون، از تاریخ دی ماه ۱۴۰۰، مکلف به انجام تکالیف قانونی از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر دوره مالیاتی هستند.
آخرین تغییر در قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده
در ابتدا سعی میکنیم به مصوبه مجلس در تاریخ ۱۴ اسفند ۱۴۰۰ بپردازیم. در مصوبه، موارد زیر دستخوش تغییراتی شد:
- کاهش نرخ مالیات بر درآمد تولیدیهای
- افزایش سقف معافیت مالیات حقوق و دستمزد
- معافیت سالانه مستغلات(اجاره) اشخاص فاقد درآمد
- مالیات تکلیفی ۱۰ درصدی بر درآمد(حق الزحمه) پزشکان
- حذف معافیت سود سپرده بانکی برای اشخاص حقوقی
در کنار این موارد، تغییر ایجاد شده درمورد مالیات بر ارزش افزوده شامل یک مورد میشود. براساس قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده فعالین مناطق آزاد تجاری- صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی در سال ۱۴۰۱ مانند باقی مناطق کشور مشمول پرداخت مالیات برارزش افزوده خواهند بود. لازم بهذکر است که فعالین مناطق ویژه اقتصادی تا پیش از این معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بودند. گرچه این تغییر با مخالفت دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد و ویژه اقتصادی همراه بود اما درنهایت لازمالاجرا است.
کلام آخر
بهطور کلی باید گفت، درمورد قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده و بهدنبال آن مشمولین این قانون، معافیتها و بخشودگیهای آن هنوز ابهامات بسیاری موجود است و بهترین کار برای دور ماندن کسب و کارها از عوارض تخلفات ناخواسته این مالیات، کمک گرفتن از متخصصین و کارشناسان این حوزه است.
مقالات مرتبط
درباه ما:
شرکت دانش بنیان برهان سیستم پاسارگاد فعالیت خود را از سال ۱۳۸۸ با عرضه نرم افزاری مالی و مدیریتی آغاز کرد. هسته اصلی برهان گروهی از کارشناسان حوزه مالی و نرم افزاری است که حاصل تجارب خود در شرکت ها و پروژه های متفاوت را در برهان گرد آوردند.
این شرکت دارای رتبه 1 از شورای عالی انفورماتیک، مجوز فعالیت از سازمان نظام صنفی رایانه ای استان تهران و دارای گواهینامه ISO 9001:2015 میباشد.
محصولات برهان
لینک های مفید
تماس با ما
خیابان ملاصدرا، خیابان شیرازی شمالی، بن بست کاج، پلاک 8، ساختمان برهان سیستم پاسارگاد
ساعت کاری شرکت:
شنبه الی چهارشنبه : 17:20 – 8:30
پنجشنبه : 13:30- 8:30
دیدگاه خود را ثبت کنید
تمایل دارید در گفتگوها شرکت کنید؟در گفتگو ها شرکت کنید.