انواع مالیات بر دارایی
انواع مختلف مالیات بر دارایی در ایران وجود دارد که با مالیات سایر کشورها دارای تفاوتهایی است. در ایران در سال 1366 قانونی به تصویب رسید و پس از آن در سال 1380 اصلاحیههایی بر این قانون انجام گرفت.
در سال 1366 گروههای زیر مشمول مالیات بر دارایی شناخته شدند:
- املاک و ساختمان که مالیات آنها بهصورت سالیانه پرداخت میشد.
- مالیات بر ساختمانها و املاک خالی از سکنه
- مالیات بر اراضی بایر یا همان املاک و زمینهای بدون استفاده
- مالیات حق تمبر بهمنظور به رسمیت شناختن اسناد و اوراق بهادار
- مالیاتبرارث
البته باید بدانید که در سال 1380 تنها دو مورد آخر مشمول مالیات میشوند و موارد دیگر از این قانون برداشته شدهاند. البته نمیتوان گفت که تمامی آنها حذف شدهاند؛ بلکه تعدادی بهمانند مالیات خودروهای گرانقیمت هنوز در اصلاحیه موجود هستند.
حال در ادامه، موارد مهم قانون مالیات بر دارایی را بیشتر توضیح میدهیم.
مالیات بر دارایی املاک و مستغلات
اگرچه در بالا بیان کردیم که این قانون اصلاح و حذف شده است؛ اما بهگونهای دیگر در قانون مالیاتی ایران وجود دارد. خانهها و املاک لوکسی که قیمتی بالاتر از ده میلیارد تومان دارند، باید بر اساس قانون، مبلغی هرچند کم را به نهادهای ذیصلاح پرداخت کنند.
بهاینترتیب:
- املاک دارای ارزش 10 تا 15 میلیارد تومان دارای نرخ مالیاتی یک در هزار هستند.
- املاک دارای ارزش 15 تا 25 میلیارد تومان دارای نرخ مالیاتی دو در هزار هستند.
- املاک دارای ارزش 25 تا 40 میلیارد تومان دارای نرخ مالیاتی سه در هزار هستند.
- املاک دارای ارزش 40 تا 60 میلیارد تومان دارای نرخ مالیاتی چهار در هزار هستند.
- املاک دارای ارزش بالاتر از 60 میلیارد تومان دارای نرخ مالیاتی پنج در هزار هستند.
بدیهی است که تمامی این مبالغ با توجه به نرخ جدید مالیات ممکن است هرساله دچار تغییراتی شوند.
البته باید بدانید که تمامی نقل و انتقالات املاک، ساخت ساز، اجارهبها و… نیز مشمول مالیات خواهند شد.
دولت برای جلوگیری از احتکار مسکن طرحی ارائه داده است؛ در همین راستا تمامی املاک و مستغلات خالی از سکنه بعد از گذشت یک سال یعنی در سال دوم باید مالیات دهند. نحوه محاسبه میزان مالیات بهصورت ذیل است:
- در سال دوم باید مبلغی به میزان نیمی از مالیاتبردرآمد از اجارهبها پرداخت شود.
- در سال سوم باید مبلغی به میزان کل مالیاتبردرآمد از اجارهبها پرداخت شود.
در سال چهارم و پس از آن باید مبلغی به میزان 1.5 برابر از مالیات بردرآمد از اجارهبها پرداخت شود.
مالیات بر دارایی اراضی بایر
مالیات بر دارایی اراضی دایر از دیگر مواردی است که در قانون مالیاتی به آن اشاره شده است. بر اساس بند 12 قانون مالیات مستقیم، زمینهایی که بهصورت بدون استفاده در محدوده شهرهای کشور قرار دارند شامل مالیات میشوند.
بر این اساس، زمان بایر نگهداشتن این زمینها و نحوه محاسبه مالیات آنها از زمان تصویب این قانون محسوب میشود. تمامی زمینهایی که تا مدتزمان دو سال از تصویب قانون بایر ماندهاند باید بهازای هرسال معادل دو درصد از ارزش کل زمین را بهعنوان مالیات پرداخت کنند.
تمامی زمینها و اراضی که تا چهار سال پس از این قانون بایر ماندهاند باید مبلغی معادل چهار درصد از ارزش کل زمین را بهعنوان مالیات پرداخت کنند؛ این هزینه، مازاد بر دو سال قبلی محاسبه میشود.
تمامی زمینها و اراضی که بیش از چهار سال پس از این قانون بایر ماندهاند باید مبلغی معادل پنج درصد از ارزش کل زمین را بهعنوان مالیات پرداخت کنند؛ این هزینه، مازاد بر چهار سال قبلی محاسبه میشود.
حالا سؤال اینجا است که ارزش کل زمین چگونه محاسبه میشود؟
نحوه محاسبه ارزش کل زمین بایر شما با استفاده از قانون و ماده 64 ق.م.م محاسبه میشود. قیمت اراضی شما باتوجهبه نوع آنها تعیین خواهد شد؛ بهعنوانمثال قیمت اراضی بایر مسکونی، تجاری، کشاورزی و… با هم تفاوت دارد.
مالیات بر دارایی حق تمبر
این نوع مالیات بر روی اسناد و مدارک رسمی از سوی بانک، شرکت و یا هر نهاد دیگری الصاق میشود. مالیات بر تمبر یکی از انواع مالیاتی است که بهصورت مستقیم دریافت میشود. در واقع با پرداخت آن و الصاق تمبر، سند شما به رسمیت شناخته میشود و معتبر است.
این مالیات بندهایی از قانون را به خود اختصاص داده است. درصورتیکه میخواهید تمامی بندهای آن را مطالعه کنید پیشنهاد میکنیم ماده 44 تا 51 از قانون مالیاتهای مستقیم را مطالعه کنید.
اما چه اسناد و مدارکی شامل این مالیات میشوند. در زیر این اسناد و مدارک را نام میبریم:
- کارت پایان خدمت
- گواهینامهها
- تمامی شغلهای پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی دارای حق تمبر هستند.
- پروانههای مامایی، برخی از مدارک کاردانی و یا دندانپزشکان تجربی
- مدارک و قراردادهای تسهیلات وام
- اوراق تعهد بانکها
- قراردادهای سپرده سرمایهگذاری بانکها
- انواع وکالتنامههای بانکی
- قراردادهای امضا شده بین بانکها و مشتریان آنها
- بستن قرارداد حسابهای جاری
- و…
این هزینه و مالیات از طریق الصاق و یا ابطال تمبر و دریافت وجه نقد پرداخت میشود.
مالیات بر دارایی ارث
ارثی که پس از فوت شخصی به وراث میرسد هم شامل قانون مالیاتی است. میزان این مالیات به ارزش ملک و دارایی، نسبت وراث به متوفی و همچنین تاریخ فوت وی بستگی دارد. هر چه ارزش دارایی بیشتر باشد وراث باید مبلغ بیشتری را بهعنوان مالیات پرداخت کنند.
درصورتیکه نسبت وراث به متوفی نزدیک باشد مالیات کمتری از آنها اخذ خواهد شد در غیر این صورت باید مبلغ بیشتری را پرداخت کنند.
برایناساس و طبق جدول مالیات بر دارایی ارث، کمترین مالیات به سهمهای بورسی و خودروی متوفی تعلق میگیرد. بهطورکلی وراث به سه طبقه زیر تقسیمبندی میشوند:
- طبقه اول
- طبقه دوم
- طبقه سوم
لازم به ذکر است تا زمانی که حتی یک نفر از یک طبقه زنده باشد به طبقات دیگر ارثی تعلق نمیگیرد.
سخن پایانی
مالیات بر دارایی یکی دیگر از انواع مالیات است، که ما در این مقاله به بررسی مالیات بر دارایی و انواع آن پرداختیم. البته باید بدانید که در پرداخت مالیاتها، معافیتهایی نیز وجود دارند که در صورت امکان میتوانید از آنها استفاده کنید. حال باید دید این قوانین در سالهای آینده دستخوش چه تغییراتی میشوند.
مقالات مرتبط:
دیدگاه خود را ثبت کنید
تمایل دارید در گفتگوها شرکت کنید؟در گفتگو ها شرکت کنید.