برای اینکه نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها را بدانید، باید در ابتدا بدانیم که هزینه استهلاک چیست. در مرحله بعد نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها و ثبت حسابداری را بیاموزید.
تعریف استهلاک در حسابداری چیست؟
استهلاک مشمول داراییهای استهلاک پذیر است که بر اثر به کارگیری یا گذشت زمان یا سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می یابد و همچنین هزینه های تأسیس، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک آنها جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی را شامل می شود.
استهلاک، کاهش ارزش دارایی در زمان استفاده از دارایی جهت منافع آتی است. هر دارایی که میخرید به مرور کهنه میشود و ارزش آن کم میشود. این بدان معناست که شما در حال ازدستدادن ارزش دارایی هستید؛ اما از آنجا که این مبلغ نقدی نیست، ممکن است بهچشم نیاید. با این حال، وقتی صحبت از تجهیزات و دارایی می شود استهلاک و نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها میتواند خیلی مهم باشد.
در فرآیند نحوه محاسبه هزینه استهلاک، دارائیها متناسب با بهرهبرداری آن و مطابق با ماده 149 قانون مالیات های مستقیم طی یک دوره مالی یا بیشتر مستهلک می شوند. حقیقت هم همین است، چون استهلاک یک فرایند تدریجی است و در طول زمان اتفاق میافتد؛ پس باید نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها در طول زمان باشد. هنگامی که این هزینه را حساب میکنید، میتوانید متوجه شوید که چه مقدار دارایی ارزش خودش را از دست داده و به هزینه تبدیل شده است. این کار کمک میکند تا کنترل بیشتری بر اموال خود داشته باشید.
تعداد سالهایی که ارزش چیزی را در طول آن مستهلک میکنید با روش های متعددی محاسبه می شود که یکی از ان موارد عمر مفید آن دارایی تعیین میشود (مثلاً یک لپتاپ برای حدود پنج سال عمر مفید دارد). علاوه بر این، لازم است قیمت اسقاط و قیمت اولیه را هم داشته باشید. برای مشخصکردن نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها، سشرمایههای مختلف به طبقاتی تقسیمبندی میشوند طبق قانون مالیات که هر طبقه عمر مفید خود را دارد.
دارایی چیست؟
دارایی منابع اقتصادی سازمان که جهت انتفاع یافتن در آتی برای سازمان را به همراه داشته باشد. نام دیگر دارایی «اموال» است و میتواند «مشهود» یا «غیر مشهود» باشند.
یک دارایی مشهود را میتوان مشاهده کرد؛ مانند ساختمان اداری، کامیون تحویل یا کامپیوتر.
یک دارایی غیر مشهود را نمیتوان مشاهده کرد؛ اما همچنان میتوان آن را خرید یا فروخت. به عنوان مثال میتوان بهحق ثبت اختراع، حق چاپ یا سایر مالکیتهای معنوی بهعنوان دارایی غیر مشهود اشاره کرد.
داراییهای مشهود و غیر مشهود، هر دو قابل استهلاک هستند.
هزینه استهلاک برای چه داراییهایی محاسبه میگردد؟
شما میتوانید هر دارایی که دارای ویژگیهای زیر است را مشمول محاسبه هزینه استهلاک قرار دهید:
از آن در تجارت خود یا برای تولید درآمد جهت کسب درآمدهای آتی استفاده میکنید
میتوانید عمر مفید آن را تعیین کنید
انتظار دارید بیش از یک دوره مالی عمر مفید داشته باشد
انتظار دارید بیش از یک دوره مالی عمر مفید داشته باشد
برخی از نمونههای رایج از داراییهایی که توسط مشاغل کوچک مستهلک میشوند عبارتند از:
وسایل نقلیه
ساختمان
لوازم و تجهیزات
مبلمان اداری
کامپیوترها
جدول استهلاک چیست؟
جدول استهلاک یکی از پیشنیازهای نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها است و جدولی است که به شما نشان میدهد، هر یک از داراییهای شما در طول سال چقدر مستهلک میشود این جدول در ماده 149 قانون مالیاتهای مستقیم توسط قانونگذار آورده شده است. این جدول معمولاً شامل اطلاعات زیر است:
تاریخ خرید
کل قیمتی که برای دارایی پرداخت کردهاید
عمر مفید مورد انتظار
نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها
قیمت اسقاط
مبلغ استهلاک قابل کسر در سال جاری
مبلغ استهلاک انباشته
خالص ارزش دفتری دارایی (کل قیمت پرداختی منهای هر گونه استهلاک انباشته)
شرح دارایی
قبل از اینکه نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها را بررسی کنیم بیایید ببینیم استهلاک انباشته و ارزش دفتری دارایی چیست؟
استهلاک انباشته چیست؟
استهلاک مبلغی است که در حسابداری به عنوان هزینه ثبت می شود. از آنجایی که این یک هزینه است، آن را به عنوان بدهی ثبت میکنید. به عبارت دیگر هزینه استهلاک همان مبلغی است که هر سال از ارزش دارایی شما کاسته میشود.
در مقابل، استهلاک انباشته کل مبلغی است که از ارزش دارایی کم شده است. یعنی مجموع استهلاک سالیانه را وقتی در چند سال با هم جمع کنید، استهلاک انباشه بهدست میآید. قیمت خرید (تحصیل) منهای استهلاک انباشته، ارزش دفتری دارایی شما است. ارزش دفتری نشان میدهد که در حال حاضر دارایی شما چه ارزشی دارد.
نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها (روش های محاسبه استهلاک) و فرمول محاسبه استهلاک
روشهای مختلفی برای نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها و ثبت در حسابداری وجود دارد که باید به ماده 149 قانون مالیات های مستقیم رجوع کرد در این ماده برای استهلاک برخی از دارایی ها از روش مستقیم یا نزولی یا سایر روش ها گیش بینی شده است.
بیایید به گزینههای موجود نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها نگاهی کنیم.
محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم
رایجترین و سادهترین روش برای محاسبه استهلاک دارایی ثابت، روش خط مستقیم است. در این روش ارزش دارایی بهطور مساوی در طول عمر مفید آن تقسیم میشود.
برای محاسبه، هزینه یک دارایی را منهای ارزش اسقاط آن کرده و سپس نتیجه را بر عمر مفید آن تقسیم میکنیم. با این کار میزان استهلاک دارایی در هر سال تعیین میشود.
فرمول: (هزینه دارایی – ارزش اسقاط) / عمر مفید
مثال ثبت حسابداری نحوه محاسبه استهلاک:
فرض کنید کسبوکار شما یک دستگاه به ارزش 100 میلیون تومان خریداری کرده است. با تحقیقی در بازار متوجه میشوید که ارزش اسقاط آن 10 میلیون تومان است و به مدت 10 سال هم برای شما کار میکند.
در فرآیند نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها به روش مستقیم، این اعداد را در معادله قرار میدهیم:
فرمول: (هزینه دارایی – ارزش اسقاط) / عمر مفید
(10000000 – 100000000) / 10 = 9 میلیون
بنابراین، شما هر سال 9 میلیون تومان هزینه استهلاک این دستگاه را خواهید داشت.
محاسبه استهلاک به روش نزولی
این نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها کمی پیچیدهتر است. این روش به شما امکان میدهد که هزینه استهلاک را در سالهای اول، بیشتر از سالهای بعد حساب کنید.
برای مثال نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها برای وسایل نقلیه، لازم است به این روش انجام شود.
در رویکرد استهلاک به روش نزولی، در سال اولی که یک دارایی را مستهلک میکنید، دو برابر مقداری که در روش خط مستقیم از قیمت کم میکردید، کم میکنید. در سالهای بعدی، این نرخ استهلاک را به جای بهای تمام شده اصلی آن، بر ارزش دفتری باقیمانده دارایی اعمال خواهید کرد. ارزش دفتری، بهای تمام شده دارایی منهای مبلغی است که قبلاً حذف کردهاید. در این روش، قیمت اسقاط در نظر گرفته نمیشود.
فرمول: (2 x نرخ استهلاک خط مستقیم) x (ارزش دفتری در ابتدای سال)
مثال ثبت حسابداری نحوه محاسبه استهلاک:
در اینجا مثال قبلی را با استفاده از این روش حل میکنیم. از آنجایی که دارایی طی 10 سال مستهلک میشود، نرخ استهلاک خط مستقیم آن 10 درصد است. در سال اول از عمر مفید 10 ساله دستگاه، معادله به این صورت است:
فرمول: (2x نرخ استهلاک خط مستقیم) x ارزش دفتری در ابتدای سال
20 = (2x 0.1) x 100
در این روش 20 میلیون تومان در سال اول هزینه استهلاک شماست و هزینه دفتری دستگاه در انتهای سال اول 80 میلیون تومان است که لازم است از آن برای محاسبه استهلاک سال دوم استفاده کنید.
روش استهلاک مجموع ارقام سنوات (SYD)
استهلاک مجموع ارقام سنوات، روش دیگری است که به شما امکان میدهد بهای تمامشده دارایی را در سالهای اولیه عمر مفید آن بیشتر کاهش دهید و در سالهای بعدی کمتر.
کسبوکارهایی که ارزش دارایی آنها در سالهای اول بیشتر کاسته میشود، اما با توزیع کمی یکنواختتر از آنچه در روش نزولی ذکر شد، از این نحوه محسابه هزینه استهلاک دارائیها استفاده میکنند.
برای محاسبه استهلاک، ارقام عمر مفید دارایی (Sum-of-the-year’s-digits (SYD) را جمع میکنید تا کسری را بهدست آورید که برای هر سال استهلاک اعمال میشود. به عنوان مثال، SYD برای دارایی با عمر مفید پنج سال، 15 است: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. سپس طول عمر باقیمانده دارایی را بر SYD تقسیم میکنید. بعد عدد را در هزینه ضرب میکنید تا انحصار سال را دریافت کنید. این کار پیچیده بهنظر میرسد، اما در عمل بسیار ساده است.
فرمول: (طول عمر باقیمانده / SYD) x (هزینه دارایی – ارزش قراضه)
مثال ثبت حسابداری نحوه محاسبه استهلاک:
بیایید دوباره روی ستگاه مثال اول کار کنیم. قیمت اولیه آن 100 میلیون، طول عمر 10 سال و قیمت قراضه آن 10میلیون بود. برای عمر مفید 10 ساله دستگاه، جمعکردن ارقام به این صورت خواهد بود: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55.
اولین سالی که با استفاده از روش SYD استهلاک را محاسبه میکنید، معادله شما به این صورت خواهد بود:
فرمول: (طول عمر باقیمانده / SYD) x (هزینه دارایی – ارزش قراضه)
16.20=(55 / 10) x (10 – 100)
بنابراین، برای سال اول خود، حدود 16 میلیون از قیمت دستگاه کم میشود. به خاطر داشته باشید، هر سال، طول عمر باقیمانده دستگاه یک سال کاهش مییابد.
محاسبه استهلاک به روش واحدهای تولیدی
نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها به روش واحدهای تولید، روشی ساده برای استهلاک یک قطعه از تجهیزات بر اساس میزان کار است. «واحد تولید» میتواند به چیزی که تجهیزات تولید میکند (مانند محصول) یا ساعتهایی که دستگاه کار میکند اشاره داشته باشد.
این روش برای کسبوکارهایی مفید است که میخواهند استهلاک داراییهای خود را در دورهای که از آن استفاده میکنند بسنجند و معمولا برای ماشینآلات گرانقیمت استفاده میشود.
فرمول: (هزینه دارایی – ارزش نجات) / واحدهای تولید شده در عمر مفید
مثال ثبت حسابداری نحوه محاسبه استهلاک:
از آنجایی که ساعتها میتوانند بهعنوان واحد حساب شوند، بیایید به مثال اول برگردیم. اگر یادتان باشد، دستگاه خریداری شده 100 میلیون تومان قیمت داشت و ارزش اسقاط آن 10 میلیون تومان بود. بنابراین ارزش دفتری آن 90 میلیون تومان است. فرض کنید طبق گفته سازنده، دستگاه میتواند در مجموع 100000 ساعت قبل از پایان عمر مفید آن استفاده شود. برای بدستآوردن هزینه استهلاک هر ساعت، ارزش دفتری را بر واحدهای تولید مورد انتظار از دارایی تقسیم می کنیم.
900=(100000 / 90000000)
بنابراین این کاهش ارزش ساعتی 900 تومان است. در اولین سال استفاده از دستگاه، اگر در مجموع 12000 ساعت دستگاه کار کرده باشد، استهلاک آن به شکل زیر میشود:
10800000 = 900 x 12000
پس هزینه استهلاک در سال اول 10800000 است.
آیا استهلاک یک هزینه ثابت است؟
با استفاده از اکثر روشهای محاسبه هزینه استهلاک، استهلاک یک هزینه ثابت است. زیرا این مبلغ هر سال تعیین میشود، صرف نظر از اینکه آیا سطوح فعالیت کسبوکار تغییر میکند یا خیر.
در این میان یک استثنا وجود دارد و آن نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها به روش واحدهای تولید است. بر اساس این روش، هرچه واحدهای تجاری بیشتری را تولید کنید (یا ساعتهای بیشتری از دارایی استفاده شود)، هزینه استهلاک بیشتر خواهد بود. بنابراین هزینه استهلاک یک هزینه متغیر در روش واحدهای تولید است.
نحوه استهلاک ملک اجارهای
اگر کسبوکار شما از اجاره املاک کسب درآمد میکند، چند فاکتور وجود دارد که باید قبل از کاهش ارزش در نظر بگیرید.
هزینه استهلاک به ساختمانها تعلق میگیرد، نه زمین
ارزش ساختمانی را که خریداری کردهاید هرساله کاهش مییاید، اما ارزش زمینی که ساختمان در آن قرار دارد استهلاکپذیر نیست. پس هنگام محاسبات، تنها قیمت ساختمان را در نظر بگیرید.
اغلب، چالش مهم این است که بدانید برای هر کدام چقدر پول پرداخت کردهاید. اگر بتوانید تعیین کنید که چه مقدار پول برای زمین پرداخت کردهاید و چه مقدار برای ساختمان، میتوانید هزینه ساختمان را جداکرده و آن را مستهلک کنید.
اگر این اطلاعات بهآسانی در دسترس نیست، میتوانید با مشاهده ارزش مالیاتی، درصدی را که بهزمین واردشده در مقابل مقداری که به ساختمان تعلق گرفته است، این قیمتها را تخمین بزنید.
سخن آخر
دارایی، هر چیزی است که ارزش دلاری یا ریالی داشته باشد. این دارایی میتواند ملموس مشهود باشد (مثل وسیله نقلیه) یا غیرملموس غیر مشهود باشد (مثل ارزش معنوی اثر). بههرحال، هر دو این داراییها مستهلک میشوند. استهلاک به معنای کاهش ارزش دارایی با گذشت زمان است. محاسبه هزینه استهلاک دارائیها روشهای مختلفی دارد که نحوه محسابه هزینه استهلاک دارائیها بر اساس نوع کسبوکار و نوع دارایی تعیین میگردد. به طور کلی محاسبه استهلاک سخت نیست و در اکثر روشها این هزینه مقدار ثابتی است که مرتبط با میزان فعالیت کسبوکار نیست. اما در نحوه محاسبه هزینه استهلاک دارائیها به روش واحدهای تولیدی، این استهلاک بر اساس میزان فعالیت مشخص میگردد.
مقالات مرتبط
درباه ما:
شرکت دانش بنیان برهان سیستم پاسارگاد فعالیت خود را از سال ۱۳۸۸ با عرضه نرم افزاری مالی و مدیریتی آغاز کرد. هسته اصلی برهان گروهی از کارشناسان حوزه مالی و نرم افزاری است که حاصل تجارب خود در شرکت ها و پروژه های متفاوت را در برهان گرد آوردند.
این شرکت دارای رتبه 1 از شورای عالی انفورماتیک، مجوز فعالیت از سازمان نظام صنفی رایانه ای استان تهران و دارای گواهینامه ISO 9001:2015 میباشد.
محصولات برهان
لینک های مفید
تماس با ما
خیابان ملاصدرا، خیابان شیرازی شمالی، بن بست کاج، پلاک 8، ساختمان برهان سیستم پاسارگاد
ساعت کاری شرکت:
شنبه الی چهارشنبه : 17:20 – 8:30
پنجشنبه : 13:30- 8:30
دیدگاه خود را ثبت کنید
تمایل دارید در گفتگوها شرکت کنید؟در گفتگو ها شرکت کنید.